Расходы на приобретение кондиционера, подлежащего монтажу на оконный блок здания. Косгу монтаж кондиционера


КОСГУ на приобретение и установку сплит-систем

Мы бюджетная организация здравоохранения. Помогите разобраться в сложившейся ситуации. Мы заключили госконтракт на выполнение работ по монтажу сплит-систем по 226 статье. Скажите пожалуйста, мы должны ставить на баланс сплит-систему или нет. Если ставим на баланс, наверное мне эта организация должна предоставить следующие документы: накладную на эту систему и акт выполненных работ на установку?Такая же ситуация по установке вентиляционных установок. Заранее спасибо.

Отнесение расходов на ту или иную статью (подстатью) КОСГУ должно осуществляться исходя из экономического содержания хозяйственной операции, определяемой предметом договора (контракта).

Чаще всего договор на приобретение сплит-систем, кондиционеров подразумевает в том числе и их установку. В этом случае вся сумма расходов относится на статью КОСГУ 310.

Объясняется это тем, что сплит-системы, кондиционеры признаются отдельными инвентарными объектами. Нужно отметить, что если в предмете договора будет прописана только установка сплит-систем, у контролирующих органов может возникнуть вопрос: почему приобретение сплит-систем, как материальных объектов, не было оформлено должным образом?

Поэтому, наиболее обоснованным представляется подход, когда в предмете и стоимости договора будут выделены отдельно поставка сплит-систем и их установка. В этом случае расходы отражают аналогично расходам, произведенным по отдельным договорам:

приобретение сплит-систем – статья КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств";

установка – подстатья КОСГУ 226 "Прочие работы, услуги"

Такой порядок следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

Поскольку договор будет содержать все существенные условия как договора поставки, так и договора подряда, это должно подтверждаться и порядком документального оформления результатов исполнения обязательств. По результатам осуществления поставки в соответствии с постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 оформляется товарная накладная (форма № ТОРГ-12), а приемка результатов работ осуществляется по акту.

Что касается "установки вентиляционных установок", предмет договора не совсем понятен. Скорее всего речь идет об установке вентиляционной системы. Расходы на монтаж системы вентиляции с использованием оборудования (расходных материалов) подрядчика следует отражать по подстатье КОСГУ 226 "Прочие работы, услуги". Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н. Объясняется это так. Единые функционирующие системы, такие как система охранно-пожарной сигнализации, система видеонаблюдения, система контроля доступа и другие аналогичные системы, выполняют свои функции только после установки (монтажа) в здании, сооружении, а не самостоятельно. Данные системы не является обособленными комплексами конструктивно-сочлененных предметов и не признаются отдельными инвентарными объектами. Однако отдельные элементы данных систем (приборы, оборудование) нужно включить в состав основных средств, поэтому учитывайте их как отдельные инвентарные объекты. Указанные объекты принимаются к бюджетному учету по стоимости с учетом НДС, указанной в Справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3) или Акте о приемке выполненных работ (форма № КС-2). Подтверждает такой вывод Минфин России в письмах от 14.04.2011г. № 02-06-10/1370, от 04.06.2010 г. № 02-06-10/2058. Указанные письма основаны на нормах положений утративших силу инструкций № 25н и № 148н. Однако их можно применять и в отношении новой Инструкции к Единому плану счетов № 157н, поскольку критерии отнесения имущества к инвентарному объекту основных средств не изменились.

Обоснование

www.budgetnik.ru

Расходы на приобретение кондиционера

Вопрос

Разъясните пожалуйста, по какому КОСГУ надо оплачивать приобретение кондиционера (сплит-системы) бюджетным учреждением, если в условиях договора на поставку (приобретение) нет установки и монтажа и предметом договора является "приобретение кондиционера"? На установку и монтаж кондиционера заключен другой договор с Подрядчиком с использованием при монтаже материалов Подрядчика, оплата по которому предполагается после монтажа по КОСГУ 226. С одной стороны,  кондиционеры отнесены в соответствии с ОКОФ к бытовым приборам и надо учитывать как основные средства, с другой стороны в п.99 Инструкции 157н сказано, что оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки относится к материальным запасам. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В нашем случае мнения контролирующих органов разделились и как правильно должно быть мы понимаем. В разъяснениях, которые в принципе, носят рекомендательный характер, говорится что необходимо приобретать по КОСГУ 340, монтаж оплачивать по КОСГУ 226 и уже затем вводить в эксплуатацию согласно п. 41 Инструкции 157н как основное средство, как обособленный объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, представляющих собой единое целое и предназначенное для выполнения определенной работы. Если с принятием к бухгалтерскому учету и вводом в эксплуатацию объектов основных средств по сформированной стоимости все понятно, то момент оплаты приобретения самого кондиционера так и не ясен. Какой же КОСГУ должен быть использован при оплате покупки кондиционера?

Ответ

Так как  кондиционер(сплит-система) это самостоятельный объект, предназначен для выполнения определенной работы срок его использования более 12 месяцев, расходы на его приобретение необходимо отнести на статью КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

 

Статья: Расчеты по установке кондиционер а. Отвечает чиновник

Расходы на установку

Расходы на приобретение кондиционеров следует относить на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации, утвержденными приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В то же время существуют нюансы, касающиеся отражения расходов на установку приобретенных кондиционеров.

Чаще всего договор на приобретение кондиционеров подразумевает в том числе и их установку. В этом случае вся сумма расходов относится на статью 310 КОСГУ.

Но если работы по установке (монтажу) кондиционеров выделены в договоре отдельной позицией либо предусмотрены другим договором, казенное учреждение оплачивает их по подстатье 226 «Расходы на прочие работы, услуги» КОСГУ.*

Объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной (фактической) стоимости (п. 23 Инструкции № 157н).

Первоначальной стоимостью объектов нефинансовых активов признается сумма фактических вложений в их приобретение с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками. Исключение – приобретение в рамках деятельности, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации.

В первоначальную стоимость объекта основного средства при его приобретении за плату в силу с пункта 47 Инструкции № 157н включаются такие расходы:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основного средства;
  • регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением объекта основного средства;
  • таможенные пошлины, таможенные сборы и иные аналогичные платежи, связанные с приобретением (с уступкой) имущественных прав правообладателя;
  • суммы вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретен объект основного средства;
  • затраты по доставке объекта основного средства до места его использования и иные расходы, непосредственно связанные с его приобретением.

При этом общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением актива, не включаются в сумму фактических вложений.

 

www.budgetnik.ru

Какой вид расходов и код КОСГУ следует применить при отнесении расходов на установку кондиционеров в рабочем кабинете и серверной казенного учреждения?

Какой вид расходов и код КОСГУ следует применить при отнесении расходов на установку кондиционеров в рабочем кабинете и серверной казенного учреждения?

Ответ: В соответствии с Указаниями № 171н на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ относятся монтажные работы по оборудованию, требующему монтажа, в случае если данные работы не предусмотрены договорами поставки, договорами (государственными (муниципальными) контрактами) на строительство, реконструкцию, техническое перевооружение, дооборудование объектов. Таким образом, в рамках отдельного договора затраты на их установку следует отражать по коду 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

В случае если приобретение и монтаж кондиционера осуществляются в рамках договора поставки (одного договора), то такие расходы относятся на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.

В соответствии с Указаниями № 171н на данную статью относятся расходы по оплате договоров на строительство, приобретение (изготовление) объектов, относящихся к основным средствам. Установленный (готовый к эксплуатации) кондиционер отвечает требованиям принятия его на учет в качестве объекта основных средств согласно пп. 39, 41 Инструкции № 157н.

В соответствии с Указаниями № 171н по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд» отражаются расходы на закупку товаров, работ, услуг для государственных нужд, не отнесенных к элементам 241–243, в частности расходы  на оплату договоров на монтаж, обеспечение функционирования и поддержку работоспособности систем, не относящихся к сфере информационно-коммуникационных технологий (пожарной и охранной сигнализации, систем допуска в помещение, видеонаблюдения (в т. ч. с использованием удаленных веб-камер)).

Таким образом, учитывая целевое назначение расхода, связанное с обеспечением нормальной работоспособности серверного оборудования, затраты на установку кондиционеров в серверную следует отражать по виду расходов 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий».

Затраты на установку кондиционеров в рабочем кабинете сотрудника в соответствии с Указаниями №171н следует отражать по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд».

www.budgetnik.ru

Приобретение и установка кондиционеров.

Казенному учреждению выделены лимиты бюджетных обязательств (средств): - на приобретение кондиционеров по статье КОСГУ 340 - 200 тыс.рублей; - на выполнение работ по монтажу системы кондиционирования по статье КОСГУ 226 - 180 тыс. руб. Вправе или нет заказчик при размещении одного заказа на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд казенного учреждения предусмотреть закупку по двум статьям: кондиционеров (ст. КОСГУ 310) и монтажные работы по их установке (ст. КОСГУ 226)? Правомерным ли будет в условиях государственного контракта предусмотреть оплату оборудования и монтаж за счет средств федерального бюджета по двум КБК? Возможен ли другой порядок в данном случае?

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

1. При размещении одного заказа на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд казенного учреждения заказчик вправе в целях бухучета предусмотреть закупку по двум статьям КОСГУ. По Закону о контрактной системы все закупки учреждения нужно проводить в соответствии с планом-графиком. Это основной документ, который отражает потребности учреждения. В столбце 1 плана-графика теперь код КОСГУ не указывается (т. к. его исключили из классификации расходов). Детализация КБК приводится до подгруппы и элемента видов расходов. Об этом сказано в подпункте «а» пункта 2 приложения к совместному приказу Минэкономразвития России и Казначейства России от 31.03.2015 г. № 182/7н. Ниже приведен, в качестве примера, План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд,

2. Поставка кондиционеров и монтаж кондиционеров может являться предметом одного контракта. В рассматриваемой ситуации речь идет о смешанном договоре, который содержит элементы, как договора поставки, так и договора на оказание возмездных услуг. В соответствии со статьей 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Иными словами, стороны вправе заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. А также подписать смешанный договор, в котором будут элементы различных договоров.

Бюджетное законодательство тоже не содержит положений, ограничивающих количество кодов КОСГУ, по которым возможно отражение расходов в рамках одного договора. Если в предмете и стоимости договора выделены отдельно поставка кондиционеров и работы по монтажу, то договор содержит все существенные условия, как договора поставки, так и договора подряда. Результаты исполнения заключенного договора должны быть подтверждены, соответственно, накладной и актом выполненных работ. А расходы в бухучете и отчетности нужно провести по аналогии с отдельными договорами в следующем порядке:

по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости основных средств» - приобретение кондиционеров, как оборудования, требующего монтажа;

по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» - монтаж кондиционеров.

Также возможны такие варианты:

Если предметом контракта будет приобретение кондиционеров, при этом затраты на монтаж будут включены в стоимость кондиционеров, расходы должны пройти по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Если предметом контракта будет монтаж системы кондиционирования с использованием материалов и оборудования подрядчика, расходы проведите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Такой порядок следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

Обоснование

www.budgetnik.ru

КОСГУ: приобретение ОС с установкой

Вопрос

Заключается один государственный контракт с единственным поставщиком на поставку кондиционера с установкой и демонтаж неработающего кондиционера По какому коду КОСГУ отразить кассовые расходы согласно Указаний, утвержденных приказом Минфина РФ № 65н от 01.07.2013г? Хотелось бы еще раз уточнить, как отразить по бухгалтерскому учету приобретение кондиционера с установкой?

Ответ

Если в предмете и стоимости договора выделены отдельнопоставка кондиционера с установкой и работы по демонтажу неработающего кондиционера, расходы отразите аналогично расходам, произведенным по отдельным договорам:

 

приобретение кондиционера – статья КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств";

установка кондиционера – подстатья  КОСГУ 226 "Прочие работы, услуги"

демонтаж неработающего кондиционера – подстатья  КОСГУ 226 "Прочие работы, услуги".

Такой вывод можно сделать, исходя из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

В рассматриваемой ситуации  договор содержит все существенные условия как договора поставки, так и договора подряда. Это должно подтверждаться и порядком документального оформления результатов исполнения обязательств - по результатам осуществления поставки в соответствии с постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 оформляется товарная накладная (форма № ТОРГ-12), а приемка результатов работ осуществляется по акту. К учету кондиционер нужно принять по стоимости с НДС, указанной в накладной:

Дебет КРБ.0.106.31.310  Кредит КРБ.0.302.31.730 – отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;

Нужно отметить, что кондиционер может быть принят к бюджетному учету в качестве основного средства только после окончательного формирования его первоначальной стоимости, то есть после установки. При этом первоначальная стоимость кондиционера должна включать и стоимость монтажных работ, которая будет учтена на счете 0.106.31. 000 "Вложения в основные средства - иное движимое имущество учреждения":

Дебет КРБ.0.106.31.310  Кредит КРБ.0.302.26.730 – отражены затраты по установке кондиционера;

Дебет КРБ.0.101.34.310 Кредит КРБ.0.106.31.310 – принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

Обоснование

www.budgetnik.ru

Расходы на приобретение кондиционера, подлежащего монтажу на оконный блок здания

Вопрос

На какую статью КОСГУ отнести расходы на приобретение кондиционера, подлежащего монтажу на оконный блок здания?

Ответ

Так как оконный кондиционер это самостоятельный объект, срок его использования более 12 месяцев, расходы на его приобретение необходимо отнести на статью КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

 

Статья: Расчеты по установке кондиционер а. Отвечает чиновник

Расходы на установку

Расходы на приобретение кондиционеров следует относить на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации, утвержденными приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В то же время существуют нюансы, касающиеся отражения расходов на установку приобретенных кондиционеров.

Чаще всего договор на приобретение кондиционеров подразумевает в том числе и их установку. В этом случае вся сумма расходов относится на статью 310 КОСГУ.

Но если работы по установке (монтажу) кондиционеров выделены в договоре отдельной позицией либо предусмотрены другим договором, казенное учреждение оплачивает их по подстатье 226 «Расходы на прочие работы, услуги» КОСГУ.*

Объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной (фактической) стоимости (п. 23 Инструкции № 157н).

Первоначальной стоимостью объектов нефинансовых активов признается сумма фактических вложений в их приобретение с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками. Исключение – приобретение в рамках деятельности, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации.

В первоначальную стоимость объекта основного средства при его приобретении за плату в силу с пункта 47 Инструкции № 157н включаются такие расходы:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основного средства;
  • регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением объекта основного средства;
  • таможенные пошлины, таможенные сборы и иные аналогичные платежи, связанные с приобретением (с уступкой) имущественных прав правообладателя;
  • суммы вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретен объект основного средства;
  • затраты по доставке объекта основного средства до места его использования и иные расходы, непосредственно связанные с его приобретением.

При этом общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением актива, не включаются в сумму фактических вложений.

 

www.budgetnik.ru

Расчеты по установке кондиционера

Если решено установить в казенном учреждении систему кондиционирования, то важно правильно составить договор на приобретение и установку кондиционера. О том, как учесть все нюансы, – в статье*.

* Разобраться в сложных вопросах определения кодов бюджетной классификации поможет электронный сервис «Применение КОСГУ».

В.В. Утка, эксперт по бюджетному учету

Расходы на установку

Расходы на приобретение кондиционеров следует относить на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации, утвержденными приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. В то же время существуют нюансы, касающиеся отражения расходов на установку приобретенных кондиционеров. Чаще всего договор на приобретение кондиционеров подразумевает в том числе и их установку. В этом случае вся сумма расходов относится на статью 310 КОСГУ. Но если работы по установке (монтажу) кондиционеров выделены в договоре отдельной позицией либо предусмотрены другим договором, казенное учреждение оплачивает их по подстатье 226 «Расходы на прочие работы, услуги» КОСГУ. Объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной (фактической) стоимости (п. 23 Инструкции № 157н). Первоначальной стоимостью объектов нефинансовых активов признается сумма фактических вложений в их приобретение с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками. Исключение – приобретение в рамках деятельности, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации. В первоначальную стоимость объекта основного средства при его приобретении за плату в силу с пункта 47 Инструкции № 157н включаются такие расходы:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основного средства;
  • регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением объекта основного средства;
  • таможенные пошлины, таможенные сборы и иные аналогичные платежи, связанные с приобретением (с уступкой) имущественных прав правообладателя;
  • суммы вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретен объект основного средства;
  • затраты по доставке объекта основного средства до места его использования и иные расходы, непосредственно связанные с его приобретением.

При этом общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением актива, не включаются в сумму фактических вложений.

Отражение в учете

В бюджетном учете казенного учреждения кондиционеры относятся к объектам основных средств и учитываются на счете 1 101 36 000 «Производственный и хозяйственный инвентарь – иное движимое имущество учреждения» (код 162930274 Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).

Об учете основных средств можно узнать из соответствующего курса Школы БГУ. Не упустите возможность пройти обучение и получить сертификат бесплатно.

В соответствии с Инструкцией № 162н формирование первоначальной стоимости кондиционеров происходит по дебету счета 1 106 31 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения» и кредиту счета 1 302 31 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств». При необходимости может использоваться проводка по дебету счета 1 106 31 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения» и кредиту счета 1 302 26 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению прочих работ, услуг». К учету кондиционеры принимаются в качестве основных средств по дебету счета 1 101 36 310 «Увеличение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря – иного движимого имущества учреждения» и кредиту счета 1 106 31 410 «Уменьшение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения». Поступление кондиционеров оформляется Актом приема-передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001). Работы по установке (монтажу) системы кондиционирования оформляются актом выполненных работ. Проводки в учете рассмотрим на примере.

ПРИМЕР

Казенное учреждение приобрело кондиционер. Оплата поставщику, согласно договору, составила 35 000 руб., включая НДС. Кроме того, за установку кондиционера был оплачен отдельный счет на сумму 5000 руб., включая НДС. В данном случае на основании Инструкции № 162н следует сделать такие бухгалтерские записи:

Расчеты по установке кондиционера

www.budgetnik.ru


Смотрите также